【作　　者】
童 声

【作者单位】
嘉兴学院 浙江嘉兴 314001

【摘　　要】

　　 【摘要】现行会计准则要求采用实际利率法核算债券的投资收益和溢折价的摊销，这给初学者带来困难。本文探讨了利用Excel 的一些特定函数，简化实际利率法下实际利率的测定问题。
　　【关键词】实际利率   债券   Excel

　　根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》 及其应用指南的相关规定，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。按照付息方式的不同，可将债券分为三种类型，即定期付息一次还本债券、到期一次还本付息债券和零息债券。上述三种债券投资的核算除个别会计科目不同外，其余部分基本相同。但事实上，由于三类债券的投资报酬回收方式不同，其实际利率计算方法存在显著差异。在手工计算的情况下，计算难度和工作量十分大。如果通过Excel软件的内置函数求解实际利率，则不仅方法十分便捷，而且可以避免因用于测试的基础利率不同所产生的差异。