【作　　者】
朱玺雅1 许隆伟2

【作者单位】
（1.加拿大多伦多大学商学院 2.交通银行总行 上海 200120）

【摘　　要】

      【摘要】套期会计准则的颁布给企业套期业务的核算提供了指引，但由于准则规定的复杂性以及政策选择的酌定性，使得套期会计的应用仍面临一些困难，本文旨在通过对套期会计难点的分析，对准则的完善提出建议。
　　【关键词】套期   有效性   公允价值   衍生金融工具

      套期保值是企业规避风险的一种重要手段，随着套期保值业务的发展，套期会计的研究也逐步深入，并且取得了一定理论和实践成果。我国《企业会计准则第24号——套期保值》在主要方面与国际会计准则保持了一致，对我国企业开展套期业务以及进行相应的会计核算和信息披露提供了指引。但是从我国企业实际执行情况来看，应用套期会计还存在不同程度的困难，准则规定也有进一步完善的空间。
　　一、套期会计与传统财务会计的主要区别
　　1. 被套期项目的会计计量方法可能不同。在传统财务会计下，被套期项目的利得或损失均需按照相关准则规定进行确认和计量。比如存货应根据《企业会计准则第1号——存货》的规定按照成本与可变现净值孰低计量，可供出售金融资产应根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定按照公允价值计量，但公允价值的变动应计入所有者权益，而在套期会计中，被套期的存货和可供出售金融资产均需按公允价值计价，且公允价值的变动均需直接计入当期损益。