【作　　者】
肖家翔 李小健

【作者单位】
（西北农林科技大学经济管理学院 陕西杨凌 712100）

【摘　　要】

      【摘要】既有研究对盈余管理定义不够重视，现有的盈余管理定义不足以揭示会计实务中的盈余管理行为，并对正确认识盈余管理形成的根源产生了一些误导。本文通过对现有盈余管理定义的解读，提出了新的盈余管理定义。
　　【关键词】盈余管理定义   盈余管理产生根源   盈余管理主体   盈余管理对象

      正确认识盈余管理的定义是推动盈余管理研究深化、全面化和科学化的前提和基础。盈余管理研究的最终目的是治理和防范盈余管理行为的发生，本文着重从现有盈余管理定义产生根源进行分析，进而提出新的观点。
　　一、国内外盈余管理定义解读
　　1. 国外盈余管理定义。国外从20世纪80年代开始研究盈余管理，研究者从不同角度阐述了各自的观点，其中以下列三种最具代表性：Schipper（1989）从信息观的角度，认为盈余管理是管理层有目的地干预公司对外财务报告的过程，以获取某些私人利益的信息披露管理。Healy和Wahlen（1999）从会计准则制定者的角度出发，认为盈余管理是指企业管理者运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告，旨在误导以公司经营业绩为基础进行决策的利益关系人或者影响那些以会计报告为基础的经济契约的后果。Scott（1999）从狭义经济收益观出发，认为盈余管理是公司管理当局在会计准则和财务制度所允许范围内，利用职业判断和规划交易等手段对会计盈余进行调节，以寻求自身效用最大化或股东财富最大化的一种行为。