【作　　者】
钱春红 余蓉蓉

【作者单位】
江苏徐州

【摘　　要】
      成本与可变现净值孰低法作为一种期末存货计价方法，尽管其目前在实务中被广泛运用，但在理论界已受到一些批评，同时在应用中也存在诸多问题。
      一、成本与可变现净值孰低法在应用中存在的问题
　　1． 产品估计售价的确定问题。在“至完工估计将要发生的成本”和“销售产品估计的销售费用及相关税费”不变的情况下，材料的可变现净值可根据产品的估计售价来确定。但在生产制造产品的过程中，产品的价格有可能下降或上升，产品的估计售价无论是按预期销售价格确定还是按现行市价确定都将受到各种因素的影响，不利于真实地反映存货成本。当材料价格不变，但产品售价降低时，按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货跌价准备。但问题是，计提存货跌价准备是以企业继续生产该产品并予以出售为前提，而在这种情况下，理性的企业完全可以直接出售材料以避免存货跌价损失。