【作　　者】
蔡海静

【作者单位】
中南财经政法大学会计学院 武汉 430073

【摘　　要】

      【摘要】本文对财务报告理论发展脉络进行系统梳理，回顾财务报告理论的演进历程，有助于我们更加清晰地了解财务报告理论的过去和现在，更好地进行取长补短，从而促进其不断发展和完善。
　　【关键词】财务报告理论   演进   继承   发展

      一、财务报告理论的演进
　　1. 中式财务报告演进的三个阶段。中式财务报告的发展历程可归纳为三个阶段：文字叙述式财务报告编制阶段、数据组合式财务报告编制阶段和表式财务报告编制阶段。
      文字叙述式财务报告编制阶段始于西周时期编制的“旧成”、“月要”、“岁会”和三年的“大计”报告，成熟于汉朝的“上计簿”。西周时期产生了“结绳记事”、“刻木记事”等记录和计算方法，即会计的萌芽。这一阶段的财务报告主要是用文字叙述方式，报告主要的经济事项、经济活动过程和结果，会计成为官府管理财政收支的工具。