【作　　者】
王洪芳　王建安　纪宏奎

【摘　　要】
      036. 我公司是广告公司，本月获得的广告费收入为38万元，并收到了38万元的款项，同时我公司在其他媒体发布广告，已经支付8万元给对方并收到对方开具的广告发布费发票8万元。我公司确认主营业务收入30万元（已扣除广告发布费8万元），会计分录为：借：银行存款38万元；贷：主营业务收入30万元，应付账款——媒体8万元。借：应付账款——媒体8万元；贷：银行存款8万元。请问我公司的会计处理是否正确，如不正确，正确的处理是怎样的？
　　答：广告公司的自营广告收入应全额确认为营业收入，如果广告公司属于代理行业，应以减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额确认为营业收入。广告代理公司收到的广告费收入一般记入“预收账款”科目的贷方，支付广告发布费时，记入“预收账款”科目的借方，期末将其余额转为收入。从问题来看，贵公司从事的是广告代理业务，因此正确的会计处理为：收到广告费时，借：银行存款38万元；贷：预收账款38万元。支付广告发布费时，借：预收账款8万元；贷：银行存款8万元。期末结转收入，借：预收账款30万元；贷：主营业务收入30万元。（王洪芳）