【作　　者】
王军辉

【摘　　要】
      存货和固定资产是企业主要的实物资产，因此企业实物控制的主要内容包括存货控制和固定资产控制。
　　一、存货的关键控制点
　　（一）授权审批的关键控制点
　　1． 存货取得的关键控制点。购买存货的申请，要通过生产、财务等部门共同审批，其他方式取得的存货也要进行审批；取得存货过程中发生的资金收益和费用支出的处理需要经过财务部门的审批；存货在企业内部的转移需要得到主管部门的审批，以相关的审批文件为依据。
　　2． 存货储存的关键控制点。仓库管理部门进行存货保管人员配备时要得到高层管理部门的审批；存货储存地点的确定要经过生产技术部门的批准；存货储存成本的支出要经过财务部门的审核；存货离开仓库时，使用存货的部门或人员要出示授权审批材料，并取得仓库管理部门的批准；仓库管理部门在销毁有关存货簿记、备查登记等文件资料时，需要经过高层管理部门的批准，同时获得财务部门的批准。
　　3． 存货清点的关键控制点。稽核小组制订清点或盘点计划、确定清点时间及频率时要向有关主管部门报告，得到批准后才能实施；清点过程中确定存货盘盈、盘亏的处理方法需要得到主管部门的审批；主管会计对存货清点结果采取的会计核算方法要经过财务部门的批准。