【作　　者】
欧理平

【作者单位】
重庆

【摘　　要】
      《小企业会计制度》要求对坏账损失采用备抵法核算，计提坏账准备时可选用包括余额百分比法在内的四种方法。众所周知，在采用余额百分比法计提坏账准备时，在计提比例确定的前提下，坏账准备期末余额主要取决于应收款项的期末余额。与《企业会计制度》相比，《小企业会计制度》未设置“预收账款”、“预付账款”科目，从而给小企业确定应计提坏账准备的应收款项的余额带来一些问题。
　　一、应收账款坏账准备的计提
　　《小企业会计制度》规定，不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在“应收账款”科目核算。此时，应收账款总账所核算的内容实际上包括了应收账款和预收账款两部分，其账户结构如下：