【作　　者】
王 茜

【作者单位】
中国人民大学

【摘　　要】
　　对于公允价值是否属于一种全新的计量属性有两种截然相反的观点：一种不认可其为独立的计量属性；另一种将其作为一种全新的计量属性看待，认为公允价值与历史成本、现行价值存在显著区别。笔者认同后一种观点。
　　很多人认为，公允价值是一种复合计量属性。美国财务会计准则委员会（FASB）发布的《财务会计概念公告第7号——在会计计量中使用现金流量信息与现值》也指出：“第5号财务会计概念公告中描述的某些计量属性可能和公允价值是一致的，若无反证，历史成本也可以是过去的公允价值”。但是笔者认为，公允价值不是所有计量属性的综合体，历史成本也不是公允价值的过去时。原因如下：