【作　　者】
邓孙棠

【作者单位】
广东肇庆学院

【摘　　要】
      从税法的角度看，企业所得税是指国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。关于企业所得税的性质，有“收益分配观”和“费用观”两种观点。
      “收益分配观”沿用了所得税法关于企业所得税是企业利润分配的观念，认为向政府缴纳的企业所得税与向股东分配的股利一样，具有分配企业收益的性质，只不过分配的对象是国家而已。在“收益分配观”下，会计在确认一项所得税负债的同时，所要确认的另一个会计要素项目是属于所有者权益的“利润分配——应交所得税”。在“收益分配观”下，企业所得税会直接影响所有者权益。“费用观”则认为，企业所得税是企业为获得收益而发生的一种代价，如同企业经营中发生的其他代价一样，其性质属于费用。在“费用观”下，在确认一项所得税负债的同时，所要确认的另一个会计要素项目是属于费用的“所得税”。在“费用观”下，企业所得税先影响净利润再影响所有者权益。