【作　　者】
丛玲梅

【作者单位】
南京

【摘　　要】
      ２００４年３月，《国际财务报告准则第３号——企业合并》的颁布取代了《国际会计准则第２２号——企业合并》，其中关于商誉的处理方法发生了改变，引起了会计界的高度关注。本文就变更商誉处理方法的影响作以下评述。
　　一、对商誉处理原方法的评价
　　《国际会计准则第２２号——企业合并》规定的商誉处理方法（简称“原方法”）是：并购产生的商誉确认为资产，按其有用寿命进行摊销，摊销期限不超过２０年。学术界对此处理方法一直存有争议。
　　按照这种处理方法，存在以下问题：第一，由于商誉构成因素比较复杂，无法具体辨认，使得它难以计量。第二，商誉的资本化及摊销是主观的，并且会降低净收入。第三，商誉的摊销引起公司收入减少，与其他不摊销的公司相比会导致竞争劣势。第四，当与外国公司竞争并购时，公司会因并购后较低的盈利报告处于不利地位。