【作　　者】
刘焕皎

【作者单位】
暨南大学

【摘　　要】
　　内部审计是否应该外包及谁拥有内部审计的权限，此类问题曾经引起相关利益群体的激烈争论。但面对外包这一不可逆转的演进潮流，业界已不再纠缠于“由谁审计”，国际内部审计师协会（ＩＩＡ）前主席大卫·理察德最近更提出采用协力式委外的外包方式，即由第三方与企业内部审计人员共同协作来提高内部审计的有效性。
　　一、内部审计外包的争议
　　内部审计的外包是从２０世纪９０年代开始兴起的，其背景是外部财务审计日益“平淡无味”，并且成为会计师事务所的一项“滞销的商品”。客户逐渐认识到传统审计已不能对自己的业务起到太大帮助作用，会计师事务所之间也没有多少差别，因而拒绝提高审计开支。１９９０～１９９６年“五大”会计师事务所的外部财务审计业务量仅勉强上攀了１６％。为寻找新的业务增长点，以“五大”为首的会计师事务所将目标瞄向内部审计业务。１９９６年对美国和加拿大各个行业超过１ ３００名内部审计执行官进行的一次关于内部审计外包化程度、深度以及外包选择服务对象的问卷调查显示，美国及加拿大的内部审计外包程度分别为２１．５％和３１．５％。