【作　　者】
张龙平

【作者单位】
中南财经政法大学博士生导师

【摘　　要】
      安然事件后，国际审计和保证准则理事会（ＩＡＡＳＢ）为提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，修订发布了三个新国际审计风险准则（ＩＳＡ）：一是ＩＳＡ３１５《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，二是ＩＳＡ３３０《针对评估的重大错报风险实施的程序》，三是ＩＳＡ５００《审计证据》（已修订）。ＩＡＡＳＢ要求从２００４年１２月１５日起执行新准则。原ＩＡＳ３１０《了解被审计单位情况》、ＩＳＡ４００《风险评估与内部控制》、ＩＳＡ４０１《计算机信息系统环境下的审计》和ＩＳＡ５００《审计证据》一并作废。新准则与原准则相比，有七大实质性变化。
　　一、引入“重大错报风险”概念，重建审计风险模型
　　原准则认为，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，审计风险模型为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险，并要求根据该模型规划和执行财务报表审计工作，从而将审计风险降至可接受的低水平。从理论上看该模型并无不妥，但实务操作难度很大。